Справка «Специальный налоговый режи«Налог на профессиональный доход»

В 2019 году в экспериментальном режиме стартовал проект «Самозанятые». Эксперимент проходил в 4 регионах страны (Москва и область, Калужская область и Татарстан).

Самозанятые — это новая категория налогоплательщиков на особых условиях, включающая всех, кто реализует, производит и продает товары сам (без найма сотрудников), а также предоставляет услуги и работы населению и различным организациям. За время эксперимента зарегистрировались более 200 тыс. человек. Правительство посчитало эксперимент успешным, и теперь экспериментальная форма налогоплательщиков будет действовать еще в 19 областях.

С начала 2020 расширен перечень субъектов, где действует режим НПД. К Москве и области, Калуге и Татарстану присоединились:

-Челябинская, Ленинградская, Тюменская, Волгоградская, Свердловская, Сахалинская, Нижегородская, Воронежская, Ростовская, Самарская, Новосибирская, Омская области; Краснодарский и Пермский края;

-Ямало-Ненецкий, Ханты-Мансийский (Югра), Ненецкий АО;

-Башкирия;

-Санкт-Петербург.

Сейчас в проекте 23 субъекта-участника. С июня спецрежим распространится на всю страну.

Самозанятые — физические лица и ИП, которые получают доход от своей профессиональной деятельности без работодателя и привлечения наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Справочно: Человеку, который планирует платить налог на профессиональный доход, не обязательно регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Но если статус ИП уже есть или его хочется приобрести, то помехой для уплаты НПД статус индивидуального предпринимателя не станет.

Право стать самозанятым есть у любого гражданина России и других стран Евразийского экономического союза (Белорусии, Армении, Казахстана, Киргизии). Главное, чтобы он получал профессиональный доход на территории региона, участвующего в эксперименте по уплате НПД (с июля 2020 года - в любом субъекте РФ).

Виды деятельности для самозанятых в 2020 году:

- Репетиторством, уборкой помещений, приготовлением домашней выпечки, оказанием услуг косметолога и проч. Также на уплату НПД часто переходят собственники квартир и комнат, сдаваемых в аренду.

При этом существуют виды бизнеса, не дающие права стать плательщиком налога на профессиональный налог. В «черный» список входят:

- реализация подакцизных товаров;

- реализация изделий, подлежащих обязательной маркировке (табачной продукции, лекарств, обуви и проч.);

- перепродажа товаров, имущественных прав (за исключением имущества, которое использовалось для личных, домашних и иных подобных нужд);

- добыча и (или) реализация полезных ископаемых;

- посреднические услуги на основании договоров поручения, комиссии или агентских договоров (кроме ситуации, когда посредник применяет кассовую технику, зарегистрированную доверителем, принципалом или комитентом);

- услуги по доставке товара и приему денег от покупателя (кроме случаев, когда применяется кассовая техника, зарегистрированная продавцом товара).

Ставка налогообложения для самозанятых фиксированная: для работы с физическими лицами это 4% и 6% при работе с юридическими (ИП, ООО). Существует ограничение по размеру профессионального дохода - его величина в год не может превышать 2,4 млн. рублей.

Физические лица освобождаются от НДФЛ и платят только ставку налогообложения по категории «самозанятые».

Предприниматели на специальном налоговом режиме освобождаются от НДФЛ с доходов (налог на профессиональный доход), от НДС (кроме НДС при ввозе товаров в страну или другие территории, попадающие под сферу юрисдикции), от фиксированных платежей по страховке (другие спецрежимы подразумевают уплату страховых платежей даже при нулевой прибыли).

Самозанятый обязан платить налоги в отношении личного имущества: земельный, транспортный и налог на имущество физлиц, а также участвовать в ОМС.

Как зарегистрироваться самозанятым

Пройти регистрацию можно:

• На портале Госуслуги;

• На сайте ФНС в кабинете налогоплательщика «Налога на профессиональный доход»;

• Приложения на смартфоны «Мой налог».

• Через уполномоченные банки, например, через Сбербанк.

Регистрация в приложении Мой налог 

Отправить документы в ФНС:

• заявление о постановке на учет на профессиональный доход,

• копию паспорта,

• фотографии (не нужно если вы гражданин России и имеете доступ к личному кабинету на сайте ФНС или на портале Госуслуги).

Данные вносятся в приложении Мой налог без электронной подписи.Налоговая получает извещение в день подачи заявки или на следующий день.

Переход на самозанятые с других режимов налогообложения

Не исключено, что до перехода на НПД человек уже получал профдоходы и платил с них другой налог: ЕНВД, единый налог по УСН, единый сельскохозяйственный налог, налог по ПСН или НДФЛ. Тогда, зарегистрировавшись в приложении «Мой налог», физлицо обязано отказаться от прежних налоговых режимов. Соответствующее заявление необходимо подать в ИФНС по месту учета или по месту ведения деятельности. Сделать это нужно в течение одного месяца с даты регистрации в качестве самозанятого. Если срок пропущен, то инспекторы аннулируют регистрацию.

Совмещение налога на профдоход с УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН или основной системой недопустимо (подп. 7 п. 2 ст. 4 Закона о самозанятых). Другое дело, если физлицо занимается предпринимательством и одновременно работает по найму. В этом случае его зарплата будет облагаться налогом на доходы физлиц, а профдоходы — НПД.

Налоговый вычет для самозанятых определяют по следующему правилу:

- если профдоход получен от физлица, вычет равен 1% от суммы дохода;

- если профдоход получен от ИП или организации, вычет равен 2% от суммы дохода.

Сумма вычета, рассчитанная нарастающим итогом с момента перехода на НПД, не может превышать 10 000 руб. за все время деятельности в качестве самозанятого лица.

Физлицо, которое утратило статус плательщика НПД, не израсходовав все 10 000 руб. вычета, сохраняет право использовать остаток. Его восстановят при повторной регистрации в этом статусе. В ситуации, когда 10 000 руб. были израсходованы, воспользоваться вычетом повторно нельзя.

ВАЖНО. Введены временные правила в отношении НПД, подлежащего уплате с 1 июля по 31 декабря 2020 года. В указанный отрезок времени к остатку «обычного» вычета добавляется 12 130 руб. Полученную сумму допустимо использовать неограниченно, не зависимо от выручки. За счет вычета гасится задолженность по НПД, а оставшаяся часть идет на уплату текущего налога. Остаток вычета переносится на 2021 год в пределах лимита: не более остатка, который числился на 1 июня 2020 года. Тот, кто впервые стал самозанятым после 1 июня 2020 года, сможет перенести на 2021 год не более 10 000 руб. (см. «Новые «антивирусные» льготы: вычет для самозанятых, увеличение пособий на детей, скидка по аренде»).

Уплата налога для самозанятых

Сумму НПД к уплате вычисляют налоговики. Данные для расчетов предоставляет самозанятый гражданин. Он обязан сделать следующее:

В приложении «Мой налог» указать, какая сумма профдохода и от кого была получена наличными, поступила на счет в банке или на карту.

Создать чек и передать его покупателю в электронном или бумажном виде. Чек формируется в приложении «Мой налог», поэтому покупать кассовую технику не надо. Срок для передачи чека: при расчетах наличными или электронными средствами платежа — сразу после поступления денег; при иных формах расчетов — не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором поступили деньги.

ВАЖНО. Налог на профдоход, перечисленный в 2019 году, вернут плательщикам, в том числе тем, кто уже снят с учета. Из постановления Правительства РФ от 29.05.20 № 783 следует, что заявление писать не надо. Нужно лишь, чтобы в приложении "Мой налог" была привязана банковская карта (см. «Новые «антивирусные» льготы: вычет для самозанятых, увеличение пособий на детей, скидка по аренде»).

По завершении месяца инспекторы рассчитают сумму НПД к уплате. Полученный результат они сообщат самозанятому физлицу не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим.

Заплатить налог необходимо не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим. Если сумма к уплате менее 100 руб., то ее прибавят к налогу за будущий месяц. Переплату можно вернуть или зачесть в счет будущих периодов.

Предусмотрена ответственность для плательщиков НПД, которые не отразили в приложении «Мой налог» сведения о полученной выручке, либо сделали это с опозданием. Величина штрафа — 20% от суммы выручки.

Повторное нарушение, совершенное в течение полугода после первого, повлечет штраф в размере 100% суммы выручки (ст. 129.13 НК РФ).

Плюсы и минусы самозанятости:

Плюсы:

· небольшая налоговая ставка;

· простая, удобная и бесплатная регистрация;

· не нужно приобретать ККТ;

· нет необходимости платить страховые взносы;

· не надо вести учет и сдавать отчетность.

Минусы:

· нельзя нанимать сотрудников;

· период, когда гражданин платит НПД, в общем случае не засчитывается в страховой стаж. И только если человек добровольно перечисляет пенсионные взносы, время «самозанятости» включается в стаж при назначении пенсии;

· расходы не уменьшают облагаемую базу;

· применять данный режим разрешено до тех пор, пока выручка с начала года не превысила 2,4 млн. рублей.

Основные отличия между деятельностью самозанятого лица и ИП на другом режиме в 2020 году

Таблица №1

Плательщик НПД	ИП на другом налоговом режиме
Место ведения бизнеса
23 региона	ЕНВД и ПСН — регионы, где введены данные спецрежимы в отношении конкретных видов деятельности; ОСНО, УСН и ЕСХН — вся территория России.
Ограничения по размеру доходов
2,4 млн. руб. с начала года	Зависит от налогового режима: «упрощенка» — 150 млн. руб. с начала года; ПСН — 60 млн. руб. с начала года; остальные — без ограничений.
Ограничения по численности работников
Нельзя нанять ни одного работника по трудовому договору	Зависит от налогового режима: «упрощенка» — не более 100 человек; ЕНВД — не более 100 человек; ПСН — не более 15 человек; остальные — без ограничений.
Ставка налога
4% выручки, полученной от физлиц; 6% выручки, полученной от организаций и ИП	Зависит от налогового режима. При основной системе НДФЛ составляет 13% разницы между доходами и профессиональными вычетами, НДС — 20% разницы между начисленным налогом и вычетами; при «упрощенке» — в общем случае 6% от доходов или 15% разницы между доходами и расходами; при ПСН — в общем случае 6% потенциально возможного дохода; при ЕНВД — 15% вмененного дохода; при ЕСХН — в общем случае 6% разницы между доходами и расходами плюс НДС на общих основаниях.
Уплата страховых взносов
Не нужно платить	Нужно платить: фиксированные взносы «за себя»; взносы с зарплаты работников.
Отчетность
Не нужно представлять	Нужно представлять: - налоговые декларации (всем, кроме ИП на патенте); - отчетность по страховым взносам с зарплаты сотрудников; - отчетность в ПФР о застрахованных лицах и кадровых мероприятиях (при наличии наемных работников);  - статистическую отчетность (в ряде случаев).
Ведение учета
Не нужно вести	Нужно вести: - налоговый учет; - кадровый учет (если есть наемные работники). Бухучет ведется по желанию.
Кассовая техника
Не требуется	При ПСН в общем случае не нужна (за исключением некоторых видов бизнеса, например, услуг парикмахера). При остальных налоговых режимах в большинстве случаев нужна всем, кто ведет расчеты с физлицами (кроме развозной торговли и ряда других исключений).
Формирование страхового стажа для пенсии
В общем случае стаж не формируется. Если человек добровольно платит пенсионные взносы (в 2020 году — 32 448 руб. за год), то стаж формируется.	Стаж формируется
Выплата больничных пособий
Не предусмотрена	В общем случае не предусмотрена. Если ИП добровольно платит взносы на соцстрахование «по больничным» (в 2020 году — 4 221,24 руб. за год), то пособия выплачиваются.

Фоменко Елена Алексеевна

Тел.8 8772 52-58-92

e-mail: Этот адрес электронной почты защищен от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.